外商投资企业所得税法

自XXXX年起，内外资企业在中国企业所得税方面实现了统一，共同遵循《中华人民共和国企业所得税法》。这一变革使得内外资企业在税收上得到了平等的待遇，同时也标志着我国税收制度的进一步完善。

在这一法律框架下，所有企业都被划分为两大类别：居民企业与非居民企业。居民企业指的是那些依法在中国境内成立，或者实际管理机构在境内的企业。这类企业需要就其全球所得进行纳税。非居民企业则指的是那些在境外成立，且实际管理机构不在中国境内的企业。只要它们在中国境内设立了机构或场所，或者虽未设立机构但在中国境内有所得，也需要依法纳税。

在税率及征税范围方面，居民企业全球所得都需按照统一的25%的企业所得税率进行缴纳。对于非居民企业，如果它们在中国境内设立了机构或场所，其境内所得以及与境内机构有实际联系的境外所得都需要缴税，税率同样是25%。而那些未在中国设立机构或场所的非居民企业，它们的纳税范围仅限于境内的所得，例如股息、利息和特许权使用费等。在实际执行中，这部分所得会按照20%的税率进行缴纳，其中部分所得会适用10%的预提税率。

除了基本的税收规定外，还有一些特殊事项需要特别注意。比如特许权使用费，非居民企业取得的特许权使用费需要按照10%的税率扣缴预提所得税。技术服务费方面，如果境外企业派员来华提供技术服务，会被视为境内机构场所的所得，需要按照25%的税率进行纳税。如果没有构成机构场所，则按照10%的预提所得税处理。

在税收优惠方面，原外商投资企业所享受的优惠，如特定区域的低税率等，将按照国务院的规定逐步过渡到统一的税率。国家仍然通过税收优惠来鼓励外商投资于高新技术、节能环保等领域，但是具体规则已经与内资企业一致。非居民企业在享受优惠政策时，也需要遵守关联交易、受控外国企业等反避税条款，以及特别纳税调整规则。

我国的企业所得税制度在保持公平、透明的也充分考虑到了各种特殊情况。这不仅为内外资企业提供了一个平等的竞争环境，也有利于吸引更多的外商投资，促进我国的经济发展。